Особливості регулювання криптовалют в Угорщині

Правовий статус криптовалют в Угорщині залишається спірним питанням. Відповідно до Цивільного кодексу, вони не вважаються матеріальним активом, оскільки не мають фізичного прояву. Водночас у правовій сфері зобов’язального права сторони можуть домовитися про те, що борг або навіть заробітна плата будуть виплачуватись у цифрових грошах. Вони також не належать до категорії цінних паперів, оскільки, на думку угорських регуляторів, не мають емітента (це не стосується Security-токенів).

NFT також перебувають у сірій зоні правової невизначеності. Це пов’язано з тим, що нагляд за невзаємозамінними токенами передано Управлінню правами власності та захисту авторських прав, яке поки що не може чітко пояснити, як їх регулювати.

Незважаючи на це, Національна податкова та митна адміністрації (NAV) та ЦБ Угорщини (Magyar Nemzeti Bank) вважали за потрібне розробити закони щодо оподаткування криптовалют, які торік набули чинності.

Згідно з новим законом, криптотрейдинг та майнінг є особливими видами доходу фізичних осіб. Ці види діяльності оподатковуються у розмірі 15%. Але це правило поширюється лише на резидентів, які мешкають на території Угорщини. Громадяни країни, які отримали дохід поза угорською юрисдикцією, будуть зобов’язані сплатити податки за правилами тієї країни, де цей дохід було отримано.

Під час визначення результату угоди у якості доходу має враховуватися ринкова вартість криптовалюти, встановлена на момент отримання або передачі активу. Звичайною ринковою вартістю вважається, наприклад, денний обмінний курс криптовалютної біржі (як варіант, середнє значення свічки на денному графіку), за яким актив було придбано або продано.

Але до податкової бази транзакція додається лише тоді, коли вона здійснюється за участю фіатних валют.

У Законі про податок на прибуток (SZJA) це називається принципом чорної скриньки.

Що це означає на практиці?

Податкова подія виникає, якщо:

1. Угоду закрили у фіатній формі (конвертація криптовалют у будь-які фіатні платіжні кошти: EUR, USD, HUF).
2. За товар чи послугу сплатили за допомогою криптокарти у роздрібному чи онлайн-магазині (у цьому випадку податок на прибуток нараховується на суму придбаного товару).
3. Криптовалюту успадкували, отримали як подарунок чи пожертву.
4. Фізичний об’єкт (автомобіль, нерухомість, побутову техніку тощо) придбали у приватної особи за віртуальні гроші.

Конвертація біткоїна у стейблкоїни не оподатковується, як і дохід від стейкінгу, якщо він (дохід) не переходить у фіат. Тому фізичним особам для підготовки податкової декларації необхідно враховувати лише ті угоди, які мають прив’язку до фіату.

Це значно спрощує адміністрування криптовалют і зменшує оподатковуваний прибуток від цифрових угод.

До того ж існує низка витрат, які зменшують дохід від угоди.

До них належать:

1. Витрати на придбання цифрового активу (якщо фізична особа зазнала їх у поточному році). Наприклад, 2023 року продаж ETH, що був куплений у 2022 році, оподатковуватиметься без вирахування його вартості на момент купівлі.
2. Придбання комп’ютерної техніки для трейдингу чи майнінгу (за умови, що ці витрати підтверджені чеками).
3. Витрати, яких зазнала особа у поточному році, на ремонт та сервісне обслуговування техніки. Сюди належить і придбання ПЗ.
4. Рахунки на оплату електроенергії (для майнінгової діяльності).

Цим угорське податкове законодавство щодо криптовалют принципово відрізняється від правил, які діють, наприклад, у Німеччині, де холдери вважають за краще продати активи через рік після їх купівлі, щоб уникнути оподаткування.

Щоб мотивувати учасників цифрового ринку до сплати криптоподатків, регулятори оголосили податкову амністію. До уваги не беруться всі доходи від операцій з криптовалютою, які не були внесені до декларацій з 2017 по 2021 рік включно. Щодо 2022 року це правило не може бути застосоване.

До того ж в законі зазначено: якщо дохід від угоди не перевищує 10% від мінімальної заробітної плати (у 2023 році цей показник становить 20 000 HUF або $55), то угода не оподатковується (за умови не більше однієї такої транзакції на день). Також необхідно, щоб загальна річна сума цих операцій не перевищувала розмір мінімальної заробітної плати. У 2023 році це 232 000 HUF або $641.

Фактично криптокористувачі звільнені від податків, якщо їхній річний дохід дорівнює сумі щомісячної виплати по безробіттю.